Principales Aspectos Fiscales a Considerar en el Cierre del Ejercicio a la Luz de la LIS y las Modificaciones Posteriores
El cierre del ejercicio contable es un proceso fundamental para cualquier empresa, ya que permite determinar la situación financiera y contable al finalizar un periodo determinado. La Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) y sus modificaciones posteriores establecen una serie de aspectos clave a tener en cuenta en este proceso.
Aspectos Generales del Cierre del Ejercicio:
- Determinación del resultado contable: Se debe calcular la diferencia entre los ingresos y gastos del ejercicio, obteniendo así el beneficio o pérdida contable.
- Regularización de cuentas: Es necesario realizar ajustes contables para reflejar la situación real de la empresa a la fecha de cierre, como por ejemplo, la provisión de deudas dudosas, la depreciación de activos fijos o la amortización de intangibles.
- Elaboración de las cuentas anuales: Se deben elaborar las cuentas anuales, que incluyen el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo.
- Presentación de la declaración del Impuesto sobre Sociedades: Una vez finalizado el cierre contable, se debe presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio.
Nueva LIS (Ley 27/2014)
- Base imponible: La LIS establece las reglas para determinar la base imponible, que es la base sobre la que se calcula el impuesto.
- Deducciones: Se detallan las deducciones permitidas, como las amortizaciones, las provisiones o las pérdidas por deterioro.
- Exenciones: Se establecen las exenciones aplicables a determinados ingresos o ganancias.
- Tipos impositivos: Se fijan los tipos impositivos aplicables a los beneficios obtenidos.
Modificaciones a partir del 1 de enero de 2019
A partir de esta fecha, se han introducido diversas modificaciones a la LIS, entre las que destacan:
- Nuevo régimen de estimación objetiva: Se introdujeron cambios en el régimen de estimación objetiva para adaptarlo a las nuevas realidades económicas.
- Modificaciones en el régimen de consolidación fiscal: Se modificaron las normas sobre consolidación fiscal para adaptarlo a las nuevas directivas europeas.
- Nuevos incentivos fiscales: Se introdujeron nuevos incentivos fiscales para fomentar la inversión y la innovación.
- Modificaciones en el régimen de las sociedades de inversión: Se modificaron las normas aplicables a las sociedades de inversión.
Aspectos a Considerar en el Cierre del Ejercicio
- Impacto de la COVID-19: La pandemia ha tenido un impacto significativo en la actividad económica, por lo que es necesario analizar las medidas fiscales adoptadas por el Gobierno para mitigar sus efectos.
- Digitalización: La digitalización de los procesos contables y fiscales es cada vez más importante, por lo que es recomendable utilizar herramientas tecnológicas para facilitar el cierre del ejercicio.
- Normativa específica del sector: Cada sector de actividad tiene su propia normativa específica, por lo que es importante conocer las particularidades de cada caso.
- Cambios legislativos: Es fundamental estar al día de los cambios legislativos que puedan afectar al cierre del ejercicio.
Recomendaciones cierre contable y fiscal:
- Planificación fiscal: Es recomendable realizar una planificación fiscal a largo plazo para optimizar la carga tributaria de la empresa.
- Asesoramiento profesional: Es aconsejable contar con el asesoramiento de un profesional contable o fiscal para garantizar el cumplimiento de todas las obligaciones legales.
- Documentación: Es importante mantener una adecuada documentación de todas las operaciones contables y fiscales.
- Capacitación: cualificación a través de una formación continua.
El cierre del ejercicio contable es un proceso complejo que requiere un conocimiento profundo de la normativa fiscal vigente. Es fundamental contar con el asesoramiento de un profesional para garantizar que el cierre se realice de forma correcta y que se optimicen los resultados fiscales de la empresa.
Cada año, se suelen organizar sesiones formativas de uno o dos días durante el último trimestre con las novedades contables y fiscales del cierre.
📄 Notas: La información proporcionada en esta respuesta tiene carácter general y no sustituye el asesoramiento profesional. Es recomendable consultar con un experto en la materia para obtener una respuesta adaptada a cada caso concreto.
